После проживания в Словении в течение одного года иностранный гражданин получает право запросить получение единого разрешения на проживание и работу в Словении на основании регистрации формы деятельности под названием «самостоятельный предприниматель» — аналог индивидуального или частного предпринимателя. В ряде случаев этот вариант имеет преимущества перед традиционным ВНЖ на основании трудоустройства в своей компании. Единственное логическое ограничение: этот вариант не подходит для начала работы по бизнес-иммиграции в Словению, но его стоит рассмотреть перед продлением Вашего ВНЖ.
При выборе формы ведения деятельности в Словении: самостоятельный предприниматель (СП / s.p.) или общество с ограниченной ответственностью (ООО / d.o.o.) нужно учитывать два основных аспекта: организационно-правовой и налогообложение.
Различия между СП и ООО с организационно-правовой точки зрения
| СП (S.P.) | ООО (D.O.O.) | |
|---|---|---|
| Субъект деятельности | Физическое лицо. | Юридическое лицо. |
| Уставный капитал | — | 7 500 евро. |
| Доход от деятельности | СП может свободно распоряжаться заработанными средствами. | Заработанные учредителем средства принадлежат не ему лично, а компании. |
| Налогообложение прибыли | Прогрессивное налогообложение в зависимости от суммы прибыли по шкале доходов.
Прибыль может облагаться налогом по фиксированной ставке 20% (для нормированного СП). |
Фиксированная ставка налога — 17%. Выплата прибыли (дивидендов) учредителю-физическому лицу облагается налогом по ставке 25%. |
| Ответственность | Предприниматель отвечает всем своим имуществом. | Компания отвечает всем своим имуществом. Учредитель не несет непосредственной ответственности за обязательства компании. |
| Зарплата | Зарплатой предпринимателя является прибыль СП. Снятие денежных средств не относится к расходам СП, за исключением отчислений с зарплаты. | Зарплата учредителя, трудоустроенного в компании, относится к её расходам. |
| Социальные отчисления | В рамках системы социального страхования предприниматель относится к самозанятым лицам. Основой для соц. отчислений является прибыль СП.
В случае если СП уже включен в систему соц. страхования на ином основании, отчисления производятся по фиксированной ставке (т.н. «popoldanski s.p.»). |
Учредитель, трудоустроенный в компании, включается в систему соц. страхования на основании трудового договора. Основой для соц. отчислений является зарплата.
Управляющий учредитель, не трудоустроенный в компании, включается в систему социального страхования в качестве учредителя. Основой для соц. отчислений в этом случае являются все его доходы, полученные за выполнение функций и работы руководителя (в статусе «poslovodja»). Сумма соц. отчислений не зависит от размера прибыли компании. |
| Бухгалтерский учёт | Бухгалтерский учёт по принципу: простой или двойной записи; нормированных расходов. | Бухгалтерский учёт по принципу двойной записи. |
Различия между СП и ООО с точки зрения налогообложения Словении
| Обычный СП | Нормированный СП | Обычное ООО | Нормированное ООО | |
|---|---|---|---|---|
| Система налого- обложения | Прогрессивная | По фиксированной ставке | ||
| Налоговая база | Прибыль, как разница между признаваемыми доходами и расходами | 20% от признаваемых доходов | Прибыль, как разница между признаваемыми доходами и расходами | 20% от признаваемых доходов |
| Налоговый период | Календарный год | Календарный год | Может не совпадать с календарным годом, но не превышает период 12 месяцев | Календарный год |
| Ставка налога | Ставка налога (16, 27, 41 или 50%), определяется по шкале доходов, см. ниже | 20% | 17% | 17% |
| Возможность получения налоговых льгот | Да | Нет | Да | Нет |
Ставки налога в Словении на доходы физлиц и соответствующие льготы
Самостоятельный предприниматель является физическим лицом, и поэтому облагается налогом на доходы физлиц. Налоговой базой в данном случае является годовой доход СП за вычетом признаваемых расходов. В Словении принята прогрессивная система налогообложения физлиц, по следующей шкале (ставки на 2016 год):
| Налоговая база (€) | Налог на доходы физлиц (€) |
|---|---|
| до 8.021,34 | 16% |
| от 8.021,34 до 20.400 | 1.283,41 + 27% от суммы свыше 8.021,34 |
| от 20.400 до 70.907,20 | 4.625,65 + 41% от суммы свыше 20.400 |
| свыше 70.907,20 | 25.333,60 + 50% от суммы свыше 70.907,20 |
При расчёте налога на доход от деятельности обычный СП может реализовать своё право на получение общих, особых и личных льгот, тогда как у нормированного СП такой возможности нет.
Сумма льгот зависит от совокупного дохода:
| Совокупный доход (€) | Сумма льгот (€) |
|---|---|
| до 10.866,37 | 6.519,82 |
| от 10.866,37 до 12.570,89 | 4.418,64 |
| свыше 12.570,89 | 3.302,70 |
Налог на прибыль ООО и налог на доход с капитала в Словении
Вопрос налогообложения компаний в Словении довольно подробно раскрыт в соответствующей статье. Здесь акцентируем внимание на то, что прибыль юридических лиц облагается ставкой налога 17% вне зависимости от способа определения налоговой базы (фактических расходов или нормированных расходов компании).
Кроме того, при выплате доли прибыли компании её учредителю (дивидендов) необходимо уплатить налог на доход с капитала по ставке 25%. При этом дивиденды не включаются в годовой отчёт о доходах физлиц и налог с них является окончательным.
Социальные отчисления
Ставки отчислений на социальное страхование для СП:
| Отчисления работника | Отчисления работодателя | |
|---|---|---|
| Пенсионное страхование и страхование на случай инвалидности | 15,50% | 8,85% |
| Медицинское страхование | 6,36% | 6,56% |
| Помощь по уходу за ребёнком | 0,10% | 0,10% |
| Страхование по безработице | 0,14% | 0,06% |
| Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | — | 0,53% |
| ИТОГО | 22,10% | 16,10% |
Сумма отчислений на социальное страхование СП зависит от размера прибыли и рассчитанных отчислений. Минимальная и максимальная основа для отчислений зависят от суммы средней зарплаты в Словении за последний год в перерасчёте на месяц.
В соответствии с Законом Словении «О пенсионном страховании» минимальная основа для отчислений на социальное страхование в 2016 году составляет 56% от суммы средней ЗП за прошлый год в перерасчёте на месяц (1.555,89 в 2015 году). Максимальная основа определяется множителем 3,5. Таким образом в 2016 году минимальная страховая основа 871,30 евро (56% от 1.555,89 евро). Максимальная же основа составляет 5.445,62 евро (3,5×1.555,89 евро). Соответственно минимальная сумма отчислений в 2016 году установлена на уровне 341,20 евро, а максимальная — 2.080,23 евро.
Ставки отчислений для учредителей ООО со статусом руководителей, не трудоустроенных в компании (poslovodja), идентичны ставкам для СП. В страховой основе учитываются все доходы, полученные за выполнение функций и работы руководителя.
Если у вас возникли вопросы по нюансам бизнес-иммиграции и налогообложения в Словении, вы можете обратиться ко мне за консультацией. Мой e-mail: art.demydenko@gmail.com
Эта статья была подготовлена на основе законодательства Словении и судебной практики, действительной на время составления текста. В случае последующих изменений законодательства или судебной практики, автор не несёт ответственности за актуальность материала или приведение текста в соответствие с последующими изменениями и дополнениями. В статье использованы материалы сайтов: www.fu.gov.si, mladipodjetnik.si
