Бизнес в Словении. Самостоятельный предприниматель или общество с ограниченной ответственностью?

Aerial view on a city ljubljana, Slovenia, Europe

После проживания в Словении в течение одного года иностранный гражданин получает право запросить получение единого разрешения на проживание и работу в Словении на основании регистрации формы деятельности под названием «самостоятельный предприниматель» — аналог индивидуального или частного предпринимателя. В ряде случаев этот вариант имеет преимущества перед традиционным ВНЖ на основании трудоустройства в своей компании. Единственное логическое ограничение: этот вариант не подходит для начала работы по бизнес-иммиграции в Словению, но его стоит рассмотреть перед продлением Вашего ВНЖ.

При выборе формы ведения деятельности в Словении: самостоятельный предприниматель (СП / s.p.) или общество с ограниченной ответственностью (ООО / d.o.o.) нужно учитывать два основных аспекта: организационно-правовой и налогообложение.

Различия между СП и ООО с организационно-правовой точки зрения

СП (S.P.) ООО (D.O.O.)
Субъект деятельности Физическое лицо. Юридическое лицо.
Уставный капитал 7 500 евро.
Доход от деятельности СП может свободно распоряжаться заработанными средствами. Заработанные учредителем средства принадлежат не ему лично, а компании.
Налогообложение прибыли Прогрессивное налогообложение в зависимости от суммы прибыли по шкале доходов.

Прибыль может облагаться налогом по фиксированной ставке 20% (для нормированного СП).

Фиксированная ставка налога — 17%. Выплата прибыли (дивидендов) учредителю-физическому лицу облагается налогом по ставке 25%.
Ответственность Предприниматель отвечает всем своим имуществом. Компания отвечает всем своим имуществом. Учредитель не несет непосредственной ответственности за обязательства компании.
Зарплата Зарплатой предпринимателя является прибыль СП. Снятие денежных средств не относится к расходам СП, за исключением отчислений с зарплаты. Зарплата учредителя, трудоустроенного в компании, относится к её расходам.
Социальные отчисления В рамках системы социального страхования предприниматель относится к самозанятым лицам. Основой для соц. отчислений является прибыль СП.

В случае если СП уже включен в систему соц. страхования на ином основании, отчисления производятся по фиксированной ставке (т.н. «popoldanski s.p.»).

Учредитель, трудоустроенный в компании, включается в систему соц. страхования на основании трудового договора. Основой для соц. отчислений является зарплата.

Управляющий учредитель, не трудоустроенный в компании, включается в систему социального страхования в качестве учредителя. Основой для соц. отчислений в этом случае являются все его доходы, полученные за выполнение функций и работы руководителя (в статусе «poslovodja»).

Сумма соц. отчислений не зависит от размера прибыли компании.

Бухгалтерский учёт Бухгалтерский учёт по принципу: простой или двойной записи; нормированных расходов. Бухгалтерский учёт по принципу двойной записи.

Различия между СП и ООО с точки зрения налогообложения Словении

Обычный СП Нормированный СП Обычное ООО Нормированное ООО
Система налого- обложения Прогрессивная По фиксированной ставке
Налоговая база Прибыль, как разница между признаваемыми доходами и расходами 20% от признаваемых доходов Прибыль, как разница между признаваемыми доходами и расходами 20% от признаваемых доходов
Налоговый период Календарный год Календарный год Может не совпадать с календарным годом, но не превышает период 12 месяцев Календарный год
Ставка налога Ставка налога (16, 27, 41 или 50%), определяется по шкале доходов, см. ниже 20% 17% 17%
Возможность получения налоговых льгот Да Нет Да Нет

Ставки налога в Словении на доходы физлиц и соответствующие льготы

Самостоятельный предприниматель является физическим лицом, и поэтому облагается налогом на доходы физлиц. Налоговой базой в данном случае является годовой доход СП за вычетом признаваемых расходов. В Словении принята прогрессивная система налогообложения физлиц, по следующей шкале (ставки на 2016 год):

Налоговая база (€) Налог на доходы физлиц (€)
до 8.021,34 16%
от 8.021,34 до 20.400 1.283,41 + 27% от суммы свыше 8.021,34
от 20.400 до 70.907,20 4.625,65 + 41% от суммы свыше 20.400
свыше 70.907,20 25.333,60 + 50% от суммы свыше 70.907,20

При расчёте налога на доход от деятельности обычный СП может реализовать своё право на получение общих, особых и личных льгот, тогда как у нормированного СП такой возможности нет.

Сумма льгот зависит от совокупного дохода:

Совокупный доход (€) Сумма льгот (€)
до 10.866,37 6.519,82
от 10.866,37 до 12.570,89 4.418,64
свыше 12.570,89 3.302,70

Налог на прибыль ООО и налог на доход с капитала в Словении

Вопрос налогообложения компаний в Словении довольно подробно раскрыт в соответствующей статье. Здесь акцентируем внимание на то, что прибыль юридических лиц облагается ставкой налога 17% вне зависимости от способа определения налоговой базы (фактических расходов или нормированных расходов компании).

Кроме того, при выплате доли прибыли компании её учредителю (дивидендов) необходимо уплатить налог на доход с капитала по ставке 25%. При этом дивиденды не включаются в годовой отчёт о доходах физлиц и налог с них является окончательным.

Социальные отчисления

Ставки отчислений на социальное страхование для СП:

Отчисления работника Отчисления работодателя
Пенсионное страхование и страхование на случай инвалидности 15,50% 8,85%
Медицинское страхование 6,36% 6,56%
Помощь по уходу за ребёнком 0,10% 0,10%
Страхование по безработице 0,14% 0,06%
Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,53%
ИТОГО 22,10% 16,10%

Сумма отчислений на социальное страхование СП зависит от размера прибыли и рассчитанных отчислений. Минимальная и максимальная основа для отчислений зависят от суммы средней зарплаты в Словении за последний год в перерасчёте на месяц.

В соответствии с Законом Словении «О пенсионном страховании» минимальная основа для отчислений на социальное страхование в 2016 году составляет 56% от суммы средней ЗП за прошлый год в перерасчёте на месяц (1.555,89 в 2015 году). Максимальная основа определяется множителем 3,5. Таким образом в 2016 году минимальная страховая основа 871,30 евро (56% от 1.555,89 евро). Максимальная же основа составляет 5.445,62 евро (3,5×1.555,89 евро). Соответственно минимальная сумма отчислений в 2016 году установлена на уровне 341,20 евро, а максимальная — 2.080,23 евро.

Ставки отчислений для учредителей ООО со статусом руководителей, не трудоустроенных в компании (poslovodja), идентичны ставкам для СП. В страховой основе учитываются все доходы, полученные за выполнение функций и работы руководителя.


Если у вас возникли вопросы по нюансам бизнес-иммиграции и налогообложения в Словении, вы можете обратиться ко мне за консультацией. Мой e-mail: art.demydenko@gmail.com

Эта статья была подготовлена на основе законодательства Словении и судебной практики, действительной на время составления текста. В случае последующих изменений законодательства или судебной практики, автор не несёт ответственности за актуальность материала или приведение текста в соответствие с последующими изменениями и дополнениями. В статье использованы материалы сайтов: www.fu.gov.si, mladipodjetnik.si

1 Комментарий
Предыдущая запись
Италия Венеция
Следующая запись
Италия Падуя Падова